Списання товарів – на підприємстві не рідкість. Однак коли списуєте алкогольні напої, є врахувати деякі нюанси. Адже причини списання залежать облік і податкові наслідки. У яких випадках слід нараховувати акциз — далі
Списання алкогольних напоїв: коли нараховувати акциз та ПДВ
Чи нараховувати акцизний податок, коли списуєте алкоголь? Все залежить від причини списання. Розглянемо можливі ситуації.
виявили зіпсований алкоголь
Коли списуєте зіпсований алкоголь, нарахуйте акцизний податок.
Нагадаємо, що з 01. 01. 2022 зіпсовані, знищені, втрачені підакцизні товари вважають громадянами та іншим кінцевим споживачам, що продають безпосередньо, для них особистого некомерційного використання. Такі товари обкладете роздрібним акцизним податком 5% (пп. 14. 1. 212 Податкового кодексу України; ПК).
Цю норму не застосовуйте, коли товар:
- втратили через форс-мажорні обставини і не можете його використовувати на митній території України;
- втратили з природних причин;
- безоплатно передали на користь ЗСУ та інших військових формувань;
- передали як гуманітарну допомогу (п. 216. 3 ПК).
Податкові зобов’язання щодо роздрібного акцизу у разі втрати товару виникають на дату, коли склали відповідний документ, засвідчує зазначені факти (п. 216. 9 ПК).
ЧИТАЙТЕ ТАКОЖ:
Якщо втратили алкоголь через військові дії та маєте документальне підтвердження цього факту — акцизу на втрачений товар не нараховуйте.
закриваєте магазин та маєте залишки алкоголю
Коли ви списуєте залишки алкоголю через закриття магазину, нарахуйте акциз за ставкою 5% на роздрібну вартість списаних товарів. Нарахуйте також компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, адже товар використовували над господарську діяльність підприємства.
Проте економічно вигідніше продати залишки алкоголю працівникам чи кінцевим споживачам. Такий продаж також доведеться обкласти акцизом і ПДВ матимете дохід від реалізації товарів.
Щоб продати алкоголь іншому суб’єкту господарювання, необхідно мати ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями (ВІР, категорія 113. 03).
- алкоголь використовували для власного споживання
- подарували алкоголь фізособі
Який алгоритм списання зіпсованого алкоголю
Коли виявили зіпсований алкоголь, спишіть його в такі кроки.
Проведіть часткову інвентаризацію
У той день, коли ви виявили пошкоджений продукт, проведіть інвентар. Для цього створіть комісію з запасів, яка визначатиме обсяги зіпсованих товарів. Керуйте Положенням № 879.
На основі результатів часткового інвентаризації списуйте зіпсований алкоголь.
Зробити акт запис у-офф
Немає стандартної форми Закону, щоб списати алкоголь, тому зробіть його самостійно. Не забудьте включити деталі первинного в Законі.
У Законі вкажіть назву зіпсованих списаних продуктів, його кількості та вартості (див. Додаток).
Зразок актів для списання зіпсованого алкоголю
Члени інвентаризаційної комісії мають дві примірники Закону. Надішліть одну копію фінансово відповідальній особі, другий до бухгалтерського відділу.
Отримати ПДВ
Запи с-оф зіпсованих продуктів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Але податкові наслідки все одно будуть. Зрештою, якщо товари були придбані за допомогою ПДВ і використовували їх не в економічній діяльності, вам доведеться підрахувати компенсаційні податкові зобов’язання за ПДВ (пункт 198, 5 податкового кодексу) за вартість товарів.
Тому, коли ви списуєте зіпсований алкоголь, тобто ви не використовуєте в економічній діяльності, підраховують компенсацію податкових зобов’язань за ПДВ відповідно до пункту 198. 5 податкового кодексу.
Зробіть підсумок nn
Послідовний NN складає останній день місяця, в якому були списані продукти (пункти 198. 5 Трудового кодексу; пункт 11 замовлення № 1307). Зареєструйте його в ERNN на 20 днів після місяця компіляції (пункт 201. 10 податкового кодексу).
Якщо ви записуєте алкоголь кілька разів на місяць, зробіть один консолідований NN у всіх операціях наприкінці місяця.
Компенсація дисплея податкового зобов’язання:
- у рядку 4. 1 ПДВ;
- Таблиці 1. 1 Додаток 1 до Декларації ПДВ- згідно з консолідованою NN, яка не була зареєстрована на дату її продажу.
Утилізувати або знищити алкоголь
Коли алкоголь був списаний через непридатність для використання, утилізуйте його власною рукою або передайте його, щоб знищити спеціалізоване підприємство (пункт 1 загальних вимог № 50).
Перенесіть алкоголь для утилізації спеціалізованого підприємства – отримайте з нього акт виконаних послуг.
Напишіть алкоголь у обліку
Продукція або товари пошкоджені, щоб бути надбанням підприємства та відповідають критеріям визнання резервів (пункт 5 NP (C) BU 9 “резерви”). Тому списуйте свою вартість витрат на Subcount 947 “Недоліки та збитки від пошкодження значень”.
Ми списуємо горілку, пляшки яких були зламані в магазині: приклад
Для обчислення ПДВ та акцизного податку може бути використаний су б-рахунок 949 «Операційні витрати».